Kort svar: så fungerar omvänd byggmoms
Omvänd byggmoms är det vardagliga namnet på omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn. Det betyder att det är köparen och inte säljaren som ska deklarera och betala momsen. Du som säljer fakturerar utan moms.
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Byggverksamhet
Du ska använda omvänd betalningsskyldighet när båda dessa villkor är uppfyllda:
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
- Du säljer särskilt angivna byggtjänster, byggstädning eller hyr ut arbetskraft för dessa tjänster, i Sverige.
- Köparen är ett företag som mer än tillfälligt säljer sådana byggtjänster, eller som tillfälligt säljer dem vidare till ett sådant företag, en så kallad mellanman. Skatteverket använder begreppet beskattningsbar person om köparen.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Det saknar betydelse vilken verksamhet ditt eget företag huvudsakligen bedriver eller vilken SNI-kod (näringsgrenskod) du fick när du registrerade företaget. Det som avgör är vad du säljer och vem som köper.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Köparen behöver inte sälja tjänsten vidare. Renoverar du ett byggföretags eget kontor gäller omvänd betalningsskyldighet ändå, trots att byggföretaget är slutkund.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Osäker på kunden? Skatteverket skriver att du bör fråga köparen om den säljer byggtjänster. Gör det redan när du skriver offerten, så att priset och momsen blir rätt från start.
Vilka tjänster omfattas
De flesta byggtjänster omfattas. Skatteverket räknar upp följande tjänster på fastigheter:
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
- Mark- och grundarbeten
- Bygg- och anläggningsarbeten
- Bygginstallationer, till exempel VVS
- Slutbehandling av byggnader
- Uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare
- Byggstädning
- Uthyrning av personal för tjänsterna ovan
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
Undantag
Vissa tjänster med koppling till bygg omfattas inte. Där ska du inte använda omvänd betalningsskyldighet, till exempel:
Källa: Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
- Plantering och skötsel av grönytor
- Fastighetsskötsel på uppdrag, inklusive mindre reparationer
- Arkitektverksamhet, byggkonsultverksamhet och projektledning
- Uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner utan förare
Källa: Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
Arbetet ska göras på en fastighet
Tjänsten ska utföras på något som är fastighet enligt momslagen. Dit räknas också sådant som är en integrerad del av byggnaden, som dörrar, fönster, tak, trappor och hissar. En montering eller installation räknas som byggtjänst om varan blir fastighet genom arbetet. Reparation eller underhåll av något som är fastighet räknas också.
Källor: Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet, Byggverksamhet
Arbete på ett fartyg, en bil, en entreprenadmaskin eller en tillfällig manskapsbod omfattas inte.
Källa: Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
Material och varor
Ingår material i en byggtjänst räknas allt som byggtjänst. Ren varuförsäljning omfattas däremot inte. Det gäller även när det ingår montering men själva arbetet är obetydligt jämfört med varans värde, till exempel när du säljer spisar och kylskåp.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Ett uppdrag med flera delar ses ofta som en enda huvudsaklig tjänst. Omfattas huvudtjänsten gäller omvänd betalningsskyldighet för hela uppdraget, även för underordnade varor och tjänster som annars inte skulle omfattas.
Källa: Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
När omvänd byggmoms inte gäller
Säljer du byggtjänster till andra köpare än de som beskrivs ovan, till exempel privatpersoner, ska du ta ut moms. Avsikten är att omvänd betalningsskyldighet bara ska användas mellan byggföretag.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Vid försäljning av byggtjänster tar du ut moms med 25 procent av det avtalade priset.
Källa: Byggverksamhet
Du tar alltså ut vanlig moms när:
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
- Kunden är en privatperson.
- Kunden är ett företag som inte säljer byggtjänster och inte är mellanman.
- Tjänsten hör till undantagen, till exempel fastighetsskötsel med mindre reparationer.
- Det i praktiken är en varuförsäljning.
- Arbetet inte görs på en fastighet.
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
För byggtjänster gäller dessutom att du ska skicka faktura även till privatpersoner, senast vid utgången av andra kalendermånaden efter den månad du utförde tjänsterna eller levererade varorna.
Källa: Byggverksamhet
Gränsfall att känna till
Här är situationer från Skatteverkets vägledning som ofta skapar frågor ute på jobben.
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
| Situation | Omvänd betalningsskyldighet? | Därför |
|---|---|---|
| Du gör VVS som underentreprenör åt ett byggföretag som renoverar ett badrum hos en privatperson | Ja | Köparen är byggföretaget. Att jobbet görs i en privatbostad spelar ingen roll. |
| Du säljer byggtjänster till en statlig myndighet | Ja | Staten räknas som en enda juridisk person som inte endast tillfälligt säljer byggtjänster, oavsett vilken myndighet som köper. |
| Du säljer byggtjänster till en kommun eller region | Bara undantagsvis | Endast om kommunen inte endast tillfälligt säljer byggtjänster. Kommunalförbund och kommunala bolag räknas inte som kommun här. |
| Ett bolag utan byggverksamhet köper av dig och säljer vidare till ett byggföretag | Ja, i båda leden | Bolaget är mellanman. Regeln finns för att det inte ska gå att kringgå reglerna. |
| Ett utländskt byggföretag beställer arbete på en fastighet i Sverige | Ja | Köparen blir betalningsskyldig i Sverige och måste vara momsregistrerad här och lämna momsdeklarationer. |
| Du hyr ut en snickare till ett byggföretag | Ja, om snickaren till största delen ska göra tjänster som omfattas | Uthyrningen ses normalt som en enda tjänst som inte delas upp. |
| Du levererar och kopplar in ett kylskåp | Normalt nej | Varuförsäljning där monteringen är obetydlig jämfört med varans värde. |
| Du samlar in och kör bort byggavfall | Nej, inte som byggstädning | Räknas inte som byggstädning enligt reglerna. |
| Du reparerar en entreprenadmaskin | Nej | En maskin är inte fastighet. |
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
Vad fakturan ska innehålla
När omvänd betalningsskyldighet gäller ska fakturan ha följande, utöver dina vanliga uppgifter:
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
- Köparens momsregistreringsnummer.
- Hänvisningen "omvänd betalningsskyldighet".
- Ingen debiterad moms.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Skatteverket skriver att företag inom byggsektorn måste ha rutiner för att fakturera både med och utan moms. Har du både privatkunder och byggföretag som kunder behöver du alltså två sorters fakturor.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
| Uppgift | Innehåll |
|---|---|
| Säljare | Exempelrör i Lillby AB |
| Köpare | Påhittade Bygg AB |
| Köparens momsregistreringsnummer | SE999999999901 |
| Arbete | VVS-arbete badrum, Testgatan 1, Lillby |
| Arbetstid, 24 tim à 650 kr | 15 600 kr |
| Material, rör och kopplingar | 4 200 kr |
| Summa | 19 800 kr |
| Moms | 0 kr |
| Att betala | 19 800 kr |
| Hänvisning | Omvänd betalningsskyldighet |
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Materialet står utan moms precis som arbetet, eftersom material som ingår i en byggtjänst räknas som en del av byggtjänsten.
Källa: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Omvänd betalningsskyldighet. Köparen redovisar momsen. Köparens momsregistreringsnummer: SE999999999901
Om du råkat ta ut moms
Har du fakturerat med moms fast omvänd betalningsskyldighet gällde, ska du ställa ut en ändringsfaktura till köparen som gäller den felaktigt debiterade momsen.
Checklista innan du skickar fakturan
- Är det en byggtjänst på en fastighet i Sverige, och inte ett undantag eller ren varuförsäljning?
- Säljer köparen byggtjänster mer än tillfälligt, eller är den mellanman? Fråga om du inte vet.
- Är köparen en statlig myndighet? Då gäller omvänd betalningsskyldighet för byggtjänsterna.
- Står köparens momsregistreringsnummer på fakturan?
- Står texten "omvänd betalningsskyldighet" på fakturan?
- Är momsen 0 kr på alla rader, även material?
- Är alla tillägg och ändringar med?
Källor: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
Den sista punkten är lätt att missa. ÄTA står för ändrings-, tilläggs- och avgående arbeten, alltså arbete som ändras, läggs till eller stryks jämfört med offerten. Avgående arbete blir en minusrad. Läs mer i vår guide om ÄTA-arbeten.
Ett komplett fakturaunderlag gör det enklare att få fakturan rätt. I Kvota samlas offert, tid, material och ÄTA på samma jobb, från offert till granskat fakturaunderlag. Med kopplingen till Fortnox behöver du inte skriva in allt en gång till.
Vanliga frågor
Varför finns reglerna om omvänd byggmoms?
Syftet är att motverka skattefusk där en köpare drar av moms som säljaren aldrig betalar in. Bakgrunden finns i regeringens proposition 2005/06:130.
Gäller omvänd byggmoms när jag hyr ut en minigrävare?
Det beror på om du skickar med en förare. Uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare omfattas. Uthyrning utan förare är undantagen, och då tar du ut vanlig moms.
Kan samma byggföretag få fakturor både med och utan moms?
Ja. Det som avgör är vad du säljer, inte bara vem kunden är. En byggtjänst till ett byggföretag faktureras utan moms, medan till exempel ren varuförsäljning eller fastighetsskötsel med mindre reparationer faktureras med moms.
Gäller reglerna även för utländska firmor som säljer byggtjänster i Sverige?
Ja. Även utländska företagare ska använda omvänd betalningsskyldighet när de säljer de angivna byggtjänsterna till byggföretag i Sverige. En utländsk företagare som inte är momsregistrerad i Sverige får ansöka om återbetalning av ingående moms hos utlandsskattekontoret i Stockholm eller i Malmö.
Källor och vidare läsning
Källorna kontrollerades den 9 oktober 2026. Exemplen i artikeln är påhittade.
Ta nästa steg på samma ställe
Se hur Kvota hjälper dig att hålla ihop underlaget och dialogen med kunden.
Se hur Kvota samlar underlaget på jobbet